“营改增”，磨企税负是增是降？
信息来源：moliao.biz 时间： 2013-01-29 浏览次数：485
2012年11月1日，对于大多广东企业来说是个吉祥的日子。当天，“营业税改增值税”在广东(含深圳)正式启动，启动当天，广东省(含深圳)便有16.46万户纳税人纳入试点范围。
继上海市于2012年1月1日起率先开展“营改增”试点后，国务院总理温家宝又于7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。决定于2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。且2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
作为结构性减税的排头兵，“营改增”试点行业为交通运输业和部分现代服务业。在税率的设定上，按照完善税制和结构性减税的总体要求，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。同时，为支持我国服务业出口，提高我国服务业的国际竞争力，规定部分出口应税服务适用增值税零税率。
那有些企业或许就会问：本来缴纳5%的营业税，改增值税后却要缴纳6%的税，那税负不是上升了吗?怎么说营改增后税负会下降呢?
对于一般纳税人来说，“营改增”下的税率较营业税税率高，但其可以通过进项抵扣来降低实际税负。如果企业存在进项抵扣不足的情况，就会造成部分企业税负不降反增。
比如某服务性企业每个月的营业收入为800万元，则每月需要缴纳的营业税=800×5%=40(万元)。
从营业税改交增值税后，该企业一年的营业收入(不含税)=800/(1+6%)=754.72(万元)，先假定企业没有可以抵扣的进项税额，则一年应缴纳的增值税=754.72×6%=45.28(万元)。这样算来，企业的税负是增加了。
但是如果企业有可以抵扣的进项税额，比如购买设备等收到发票进项税额共计15万元，企业应缴纳的增值税=45.28-15=30.28(万元)，这样一来，企业税负就降低了。所以这就要看企业的进项抵扣是否有达到1%以上了。
“营改增”的目的之一是降低行业整体税负，但不是每一个企业都会降低税负，在税改过程中可能出现部分企业税负增加的情况。“营改增”后实际税负是加重或降低，除了企业自身的发展阶段、所处的市场地位等因素外，还取决于是否可以享受税收优惠政策等相关一系列配套措施。
根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
据当前统计，上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降。
营改增对小规模纳税人企业来说是利好，但对大一些的企业负担可能会加重。理论上来说，增值税会比营业税好，它是可以抵扣的，但是，收到别人开出的票时，要去国税认证，要不然就不能进行抵扣。同时，企业做账的时候，进项税和销项税要分清，弄清实际要缴纳的增值税。
希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
另外，企业应根据自身情况做出及时调整以符合国家“营改增”新政。不论税负是增是减，企业都需要在税收新政中寻求更好发展，不仅应该加强外部业务的盈利，也要更为重视企业内部管理。
——本信息真实性未经中国磨料磨具网证实，仅供您参考
